美國真的是新稅務天堂﹖

美國自推出了FATCA條例後就越發霸氣,不單拒絕加入由世界經合組織推出的Common Reporting Standard (CRS),也没有根據FATCA條例把在美國的帳戶資料訊息跟簽了FATCA條例的國家互換。美國這就慢慢成了新的「稅務天堂」,很多人都說要到美國開帳戶…但事情真的這麼簡單嗎﹖

(圖片來源︰Google)

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FATCA 全名是「外國帳戶稅收遵從法案」,始於2010 年。它的背景是因為美國庫房空虛(其實已空虛了很多年了…) 作為世界之首的美國便想出了不同的方法應對,其中一條法例就是FATCA。它要求外國金融機構向美國的稅局報告美國納稅人的帳戶信息,從而迫令美國公民和綠卡持有人申報海外資產。FATCA是要兩國同意簽訂的,當中有兩種協議模式,模式1(互惠性的) 和模式2 (非互惠性的)。雖說簽了模式1可以要求資訊互換,但由於美國的要求可高了,要拿到美國的訊息,便要符合他們的數據保密和安全標準﹗但作為世界第一大國,它訂立的標準世上又有幾多個國家可以達到﹖而且美國國會遲遲未改稅例以容許美國金融機構作出披露。這變相是把資訊實實在在的保留在美國了。所以很多人籍此想利用這個「漏洞」把錢搬到美國,希望以此避開CRS。

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很多人規避CRS的目的是為了省稅,但美國的稅又是如何的呢﹖筆者認為有幾點要留意的︰(1) 美國的稅制是基於全球稅系統的、(2) 它的架構是複雜的,因為包括了聯邦系統和州系統、(3) 稅制中包括資產增值稅、贈與稅和遺產稅。

全球稅系統的意思是只要是其公民,這個國家可以基於這個身份對此人徵收稅款,不論其所在地。那美國的公民又是哪些人呢﹖其中包括持有美國護照和持有綠卡的人,但美國的稅制不單對國民有法律效力,也對其他外國人於當地持有的資產要求徵稅。

這就關係到資產增值稅、贈與稅和遺產稅。筆者不想在此太深入討論,畢竟每人的背景都不相同,但增值稅可以將處於美國境內賺取的利息、投資股票的紅利或賣出當地不動產所賺的都計算在內。就算帳戶持有人是外國人,也要繳納。雖說特朗普有可能減稅,而稅率也可能有20%,但仍然要待實際的公佈作準,也要視乎納稅人實際收入有多少及稅務發生在哪個州分。筆者覺得以上情況需要留意的。

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另外是贈與稅和遺產稅也需要注意的。外國人如果百年歸老時於美國境內留有資產,免稅額只有美元$60,000,即其餘的都要納稅,而稅率要視乎在哪個州份,最多人認識的特拉華州稅率最高也達18%。有人當然會想到在百年歸老前將資產送給他人,這也有可能產生贈與稅。雖然說中國也有計劃推出類似的稅法,但一直久久未有行動,國民也一直未有特別為這些事情籌劃。若真的要把錢投資在美國,這個不得不留意﹗

以上內容純屬筆者個人意見及內容並不構成提供任何稅務意見,如有任何稅務問題,請聯絡本家族辦公室或諮詢相關專業人士。

敦沛家族辦公室
2018年9月28日